Бесплатная помощь юриста
Москва
+7 (499) 938 50 41
Санкт-Петербург
+7 (812) 425 67 13

Общие понятия о кредиторской задолженности

Большинство организаций формирует свои активы не только за счет собственного капитала, но и с привлечением заемных средств. К одному из разновидностей денежных фондов сторонних лиц относится кредиторская задолженность. Понимание структуры, источников возникновения, погашения позволяет руководству компании осуществлять планирование финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому важно понимать, что такое кредиторская задолженность простыми словами и в чем ее суть.

Определение

Кредиторская задолженность – это то, сколько организация обязуется отдать другому лицу. Это суммарные обязательства предприятия по договорным взаимоотношениям, требующие исполнения в установленный срок. По бухгалтерскому учету (БУ) она фиксируется по каждому субъекту отдельно, отражается в составе пассива и занимает важную его часть.

Анализ, прогнозирование состояния взаиморасчетов с контрагентами позволяют целесообразно распределять финансовые потоки, достигать оптимальных условий погашения долгов, формировать достойную деловую репутацию на торговом рынке.

Сведения о существующей кредиторке внутренние и внешние пользователи могут получить из баланса (строки 1520, 1510, 1410), регистров бухучета, по оборотам счетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76).

организация и деньги
Наличие непогашенных обязательств организации перед лицом называется кредиторской задолженностью

Основные статьи формирования КЗ:

  • Взаиморасчеты с покупателями, подрядчиками, заказчиками.
  • Выплата вознаграждений трудящимся.
  • Предоставление аванса на подотчетные нужды.
  • Перечисление предоплаты по предстоящим закупкам ТМЦ, оказанию услуг.
  • Векселя.
  • Дивиденды акционеров, учредителей.
  • Сделки по кредитованию.
  • Внесение вклада в уставный капитал.
  • Замена лиц в обязательстве (цессия, реализация).
  • Долги перед бюджетными и внебюджетными фондами.
  • Прочие взаимоотношения с физическими, юридическими лицами и др.

Бухгалтерия формирует проводки по кредиту на основании первичных документов:

  • Товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг.
  • Счет-фактуры входящие.
  • Контракты (поставка, реализация, аренда, комиссия, залог, поручительство и др.).
  • Счета полученные, выставленные.
  • Двусторонние формы приема-передачи денежных средств.
  • Бланки передачи векселей, ценных бумаг.
  • Акты госорганов.
  • Приказы по персоналу.
  • Бухгалтерские справки, пояснительные записки.
  • Обязательства по НК, ГК РФ.
  • Штрафные санкции по нарушению административного, уголовного законодательства.
  • Судебные разбирательства.
  • Взаимозачеты.
  • Формы возврата продукции ввиду несоответствия договорным условиям и др.
бухгалтерия
Кредиторка отражается в бухучете

Факторы формирования

Выделяется несколько базовых причин образования кредитовых обязательств:

  • Недостаточность собственного капитала для нормального функционирования, расширения производственных мощностей.
  • Нецелесообразное расходование денежных средств.
  • Ошибочные действия работников бухгалтерской службы, финансового, маркетингового отдела.
  • Дефицит слаженной работы с клиентами.
  • Несвоевременное истребование долгов от дебиторов.
  • Низкая ликвидность, оборачиваемость активов.
  • Большой объем кредитов, займов.
  • Применение разной политики к аналогичным расчетам.
  • Нестабильная экономическая ситуация в стране.
  • Банкротство, ликвидация дебиторов.
  • Скачки курсов валют.
  • Недостоверная информация в табелях учета рабочего времени.
  • Отсутствие мониторинга обязательств.
  • Когда скрывается и производится перевод части прибыли руководству компании в корыстных целях.
  • Высокая налоговая нагрузка.
  • Ограниченность ресурсов и др.

Важно знать, что динамичный рост КЗ означает снижение платежеспособности, неисполнительность расчетной политики. Если должник не удовлетворяет своевременно требования кредиторов, ему грозит ответственность, определяемая ГК, УК, АПК РФ. На начальном этапе неисполнения условий контракта заемщик получит штрафные неустойки в виде пеней, процентов за пользование денежными средствами.

транжирство
Формированию кредиторки способствует неверное управление финансами

В сложных ситуациях, в особенности по долгам перед казенными учреждениями, неплательщику грозят существенные штрафы, судебное разбирательство, присвоение статуса несостоятельного. Систематическое накопление недоимок позволяет компании признать себя банкротом самостоятельно и подать ликвидационный баланс. В данной ситуации фирма потеряет свою репутацию, клиентов и возможность реабилитироваться в качестве действующего юрлица.

Группировка

Для детального изучения, обработки задолженности предусмотрена определенная классификация. В зависимости от факторов образования обязательства подразделяются на две группы:

  • При разнице момента перехода права собственности на материалы, продукцию, принятию услуг и фактической оплаты.
  • Когда должник нарушает условия договорных взаимоотношений с контрагентами.

К кредиторке применяется условное подразделение на срочную и обычную. Первая группа характеризуется четко установленными сроками исполнения обязательств, а вторая включает долги по рядовым хозяйственным операциям. По виду взыскателя задолженность можно разделить на внутреннюю (заработная плата, расчеты с учредителем, подотчетными лицами) и внешнюю (покупатели, поставщики, банки, бюджет).

По срокам существования кредиторские недоимки распределяют на две категории:

  • Краткосрочные (текущие пассивы): исполнение предполагается в рамках одного календарного года или операционного цикла.
  • Долгосрочные: заемные средства вовлечены в производственный процесс на длительный промежуток времени.
часы с деньгами
Некоторая кредиторка обязывает производить выплаты в строго оговоренный срок

Общая величина долговых обязательств определяется в учете по различным критериям и условиям договорных соглашений. Важно учитывать процентные ставки, сроки платежей, привилегии по конвертируемым облигациям, параметры действующей системы льгот, скидок и др.

Независимо от валюты сделки, бухгалтерия учитывает кредиторку исключительно в российских рублях.

Причинная связь разделяет долги перед кредиторами на три вида:

  • Оправданные – подтверждено целевое расходование, обязательство существует короткий промежуток времени.
  • Неоправданные – недоимки с истекшими сроками исполнения либо возникшие на основании ошибки специалиста бухгалтерской службы.
  • Безнадежные – группа долгов, нереальных к взысканию, подлежащих погашению.

По дате оплаты обязательства классифицируются на нормальные (время внесения денежных средств не наступило) и невостребованные (все возможные интервалы погашения закончились). Второй тип в свою очередь подразделяется на необеспеченные и обеспеченные долги, когда кредитору под залог предоставлен определенный объект, поручительство.

Далее важно понять, что такое просроченная кредиторская задолженность в бюджете предприятия и сколько это месяцев. Минимальный срок признания долга невозможным к взысканию – три года с момента, когда сторона узнала о нарушении законных прав и интересов.

Обобщенная группировка по видам, структуре, срокам возникновения изображена на рисунке 1.

группировка по видам
Рисунок 1. Группировка кредиторской задолженности

Порядок расчета

Для определения величины обязательств по конкретному контрагенту необходимо проверить корректность проведения первичных документов в БУ, ознакомиться с условиями контракта и просмотреть кредитовое сальдо по соответствующему счету учета.

Например, сотруднику Иванову выдано в подотчет 10 тыс. руб., по условиям внутреннего распорядка он должен в трехдневный срок отчитаться по расходу аванса. В установленное время Иванов предоставил бухгалтерии чеки на покупку ТМЦ на сумму 8,5 тыс. руб. По результатам формирования проводок возникает кредиторка 1,5 тыс. руб., которая может быть погашена путем взноса наличных в кассу, на расчетный счет компании или посредством удержания из заработной платы.

По кредитным обязательствам важно учесть не только сумму поступивших в распоряжение денежных средств, но величину процента, сроки погашения. Если долги по действующим сделкам не погашаются в назначенный день, наступает момент применения штрафных санкций. Тогда бухгалтер обязан отразить соответствующие проводки по увеличению КЗ.

При расчете конечной суммы задолженности необходимо проконтролировать присутствие в регистрах учета всех первичных документов, проводок по хозяйственным операциям, в том числе произведенным платежам, взаимозачетам. Не допускается покрытие кредитового долга одного контракта дебетовым сальдо другого. Такая политика применяется только по согласованию сторон взаимоотношений. Одностороннее погашение недоимки также запрещается.

Касаемо бюджетных сборов специалист должен проявить максимальную внимательность, так как в законодательстве периодически вносятся изменения, корректировки, варьирует процент налогов, порядок расчета и уплаты.

Совокупная величина долгов определяется суммированием кредитового сальдо по всем счетам учета обязательств. Данный порядок применяется при проведении сплошного анализа внутренними финансовыми службами предприятия. Сторонние пользователи осуществляют оценку задолженности по формам отчетности, определенным МСФО.

Рассмотрим расчет общей суммы КЗ на конкретном примере:

расчет общей суммы

Согласно таблице, по итогам отчетного периода осуществляем суммирование сальдо сч. 60, 62, 68, 69, 70. Величина обязательств компании равна 1569172,70руб.

Координация долгов

Управление задолженностью необходимо учреждению для составления плана предстоящих затрат, потенциальных займов, объемов выпуска продукции, реализации. Маркетинговая, аналитическая службы осуществляют детальное исследование долгов, прорабатывают пути разрешения проблемных ситуаций, выявляют показатели влияния кредиторки на прибыль, общую стабильность предприятия.

Современные методы, финансовые инструменты позволяют составить бюджет расходов, прогнозировать финансовые потоки с целью поддержания уровня рентабельности производства и обеспечения своевременного удовлетворения требований кредиторов. Конкретная модель управления КЗ определяется в индивидуальном порядке, с учетом всех возможных нюансов деятельности, отрасли экономики.

специалист
Заниматься координацией долгов должен квалифицированный специалист, а лучше целый отдел

Есть несколько часто используемых приемов контролирования кредитовых обязательств:

  • Устранение вероятности применения штрафов.
  • Непрерывный мониторинг соотношения дебиторки и кредиторки.
  • Мобильность при внесении изменений, корректировок в условия взаимоотношений с контрагентами.
  • Детализация расходов.
  • Оценка целевого использования заемных средств.
  • Участие в составлении, доработке бизнес-проекта.
  • Организация мероприятий по погашению задолженности.
  • Формирование предложений клиентам по отсрочке, рассрочке, реструктуризации долгов.
  • Поиск потенциальных вариантов снижения налоговой нагрузки.
  • Достижение договоренности о предоставление скидок, бонусов.
  • Своевременный анализ, контроль динамики кредиторки.
  • Обеспечение сбалансированности пассива баланса по отношению к оборотным и внеоборотным фондам фирмы.
  • Исключение вероятных рисков.
  • Работа с претензиями, судебными исками в рамках закона.
  • Хеджирование валютных операций, сделок в крупном размере.
  • Оценка нераспределенной прибыли, выработка тактики направления ее части в счет уплаты долгов.
  • Выявление наиболее выгодных предложений по сотрудничеству.
  • Анализ предложений кредитных учреждений.
  • Соблюдение конфиденциальности внутренней деловой информации.
  • Составление регламента управления и др.
анализ кредиторки
Качественно проведенный анализ позволит избежать многих проблем с финансами

Координирование кредиторки осуществляется через следующие функции: прогнозирование, формирование, оценка и учет. В крупной организации наиболее оптимальным станет организация обособленного отдела по работе с обязательствами либо составление регламента и четкое следование порядку по работе с КЗ.

Особую роль для компании на стадии банкротства играет тактика антикризисного управления, когда уполномоченный управляющий по итогам глубокого анализа деятельности и финансово-имущественного положения должника разрабатывает, внедряет комплекс мер по предотвращению кризиса, стабилизации ситуации, завершению ликвидационной процедуры.

Для избегания переломных периодов в предпринимательстве руководителям компании рекомендуется привлекать средства кредиторов исключительно после предварительного планирования, оценки всех издержек и скрытых рисков.

Эффективным вариантом исполнения обязательств является система утверждения приоритетов. Так желательно погасить долги в первую очередь перед трудящимися, бюджетом, поставщиками. Оставшуюся сумму прибыли нужно распределить по прочим обязательствам: расчеты с акционерами, по векселям и т. п.

Просроченная задолженность

Важный этап управления КЗ – выявление просроченных недоимок, оформление списания. Процедура предполагает инвентаризацию кредиторки, проверку всех первичных документов, на основании которых долг сформирован в БУ. По итогам ревизии заполняется опись, по которой бухгалтерская служба готовит подробное пояснение. Например, просроченная, безнадежная кредиторская задолженность в бюджетных учреждениях – это долг ликвидированного из ЕГРЮЛ поставщика, стоимость ТМЦ, по которым истек исковый срок и др.

Далее комплект документов передается на рассмотрение руководителю. Погашение просроченных долгов осуществляется путем отнесения суммы обязательства во внереализационные доходы. Забалансовый учет КЗ у должника не ведется. Данная тактика, по мнению Минфина, применяется для всех налогоплательщиков, в том числе на УСН.

причины
Задолженность может быть признана просроченной или безнадежной в ряде случаев

КЗ прекращает действие по следующим причинам:

  • Окончание искового срока по нормам, определенным ГК РФ.
  • Исключение дебитора из госреестра, ликвидация.
  • Смерть взыскателя — физлица.
  • Вступление в силу соответствующего акта государственного органа.

Главной целью аналитического координирования кредиторских обязательств является достижение высокого уровня стабильности, платежеспособности, ликвидности, рентабельности предпринимательской деятельности. Допускается применение всех законных методов, стратегических подходов, тактических приемов.

Оценка и проверка

Периодический аудит задолженности позволяет подтвердить реальность существования непогашенных обязательств. Проверка выявляет полноту, достоверность учетных данных, анализирует целесообразность расходования денежных средств. Контролирование долгов специалистом позволяет своевременно включить определенные суммы в состав доходов компании, тем самым соблюсти требования налогового кодекса.

Если не закрывать просроченные недоимки, искажается картина финансового положения неплательщика, что негативно сказывается не только на его непосредственной деятельности, но и на возможности получения кредитов в будущем.

В аудит расчетов с кредиторами входят следующие действия:

  • Присутствие, корректность оформления необходимых документов (договоры, накладные, акты, платежные ордера и др.).
  • Выявление различий, соответствия учетных данных исходным сведениям первички.
  • Периодичность инвентаризаций.
  • Законность и полнота мер по взысканию долгов с дебиторов.
  • Своевременное увеличение финансовых результатов за счет безнадежной кредиторки.
  • Правомерность погашения долгов неденежными методами (взаимозачет, цессия, прощение, отступные) и др.
налоговая
Аудит кредиторки позволит избежать проблем с налоговой

Контролеру следует структурировать обязательства, классифицировать по срокам возникновения, погашения. Выявленные ошибки в учетной информации подлежат немедленному исправлению.

Показатели для расчета

В экономическом, статистическом анализе долгов участвуют определенные показатели:

  1. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности: определяется пропорцией общей суммы обязательств по дебету и кредиту счетов учета на отчетную дату. Оптимальной считается результат, равный единице или значительно меньший. Превышение уровня КЗ свидетельствует о кризисе.
  2. Эластичность: данное понятие определяет прогнозируемую динамику долгов, не зафиксированную условиями контрактов.
  3. Эффект прироста: позволяет спланировать уменьшение привлеченного капитала при формировании активов.
  4. Ликвидность: пропорция оборотных фондов к краткосрочной КЗ.
  5. Значение критической оценки (кислотный тест): выявляется процентная доля текущих активов в суммарных обязательствах. Он часто выступает главным в антикризисном управлении.
  6. Зависимость: деление кредиторки на актив определяет долевое участие заемных средств в образовании имущества.
  7. Самофинансирование: оценка устойчивости, платежеспособности осуществляется по пропорции КЗ и принадлежащего фирме капитала.
  8. Индекс отвлечения: где КЗ анализируется в соотношении к оборотным средствам.
  9. Процент обязательств в пассиве бухбаланса показывает долю участия долгов.
  10. Средний размер: суммарная величина недоимки в динамике на начало и конец периода делится пополам.
  11. Оборачиваемость: рассчитывается по отношению объема выручки к КЗ.
  12. Период оборота показывает потенциальный срок исполнения задолженности: среднегодовое количество календарных дней делится на коэффициент оборачиваемости. Число позволяет посчитать, как часто заемщик будет перечислять деньги клиенту.
расчеты
При проведении расчетов важно учитывать все показатели

Назовем базовые задачи подробного анализа задолженности кредиторов:

  • Мониторинг обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами.
  • Контроль целевого использования и распределения денежных потоков.
  • Регулирование расчетной, платежной дисциплины.
  • Определение параметров кредиторки: структуры, сущности, сроков действия.
  • Прогнозирование динамики предстоящих расходов компании.
  • Обнаружение уязвимых сторон хозяйственной деятельности.
  • Подготовка аспектов маркетинговой, торговой политики.
  • Оценка законности, правомерности применения штрафных санкций, иных обеспечительных мер.
  • Подтверждение корректности требований истцов по судебным разбирательствам и др.

Потенциальная схема анализа кредиторки приведена на рисунке 2.

схема анализа кредиторки
Рисунок 2. Схема анализа кредиторской задолженности

Документирование обязательств

Долги перед кредиторами должны отражаться не только в регистрах бухгалтерского учета, но и в формах отчетности, справочных бланках. Существует несколько документов, в которых пользователь может получить исчерпывающую информацию по задолженности.

Самым емким источником данных об обязательствах организации перед контрагентами, персоналом является акт инвентаризации. В формуляре представлен общий перечень клиентов, взыскателей с расшифровкой суммы, сроков существования непогашенных недоимок. Бланк заполняется комиссией по итогам ревизии расчетов по счетам БУ, первичным документам.

Участники инвентаризационного мероприятия несут ответственность за полноту и достоверность указанных сведений. Бухгалтерия формирует справку произвольной формы по результатам сверки расчетов, которая обосновывает необходимость списания определенных сумм во внереализационные доходы компании.

Согласно требованиям по составлению, заполнению периодической бухгалтерской отчетности, в балансе в обязательном порядке в составе пассива должны быть выведены суммы долговых обязательств перед кредиторами. Цифра формируется путем суммирования сальдо по кредиту счетов расчетов. Дополнительно к балансу может быть приложена пояснительная таблица, в которой будут указаны расшифровки наиболее значимых показателей, в том числе дебиторки и кредиторки.

По запросу внешних пользователей (акционеры, кредитные учреждения и др.) с целью общей оценки платежеспособности, стабильности организации может быть сформирована произвольная форма, в которой найдет отражение информация о величине, структуре, сроках давности обязательств перед контрагентами.

внести в документ
Все сведения о кредиторке должны быть задокументированы

Действительность долга

Согласно ст.196 ГК РФ в 2018 г. для защиты прав и интересов отводится общий срок, равный трем годам. По определенным обязательствам продолжительность периода реализации договорных условий может быть увеличена или сокращена.

КЗ формируется в момент исполнения стороной взаимоотношений условий соглашения. Это может быть перечисление предоплаты за предстоящую поставку, выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг и др. Начало исчисления исковой давности определяется договором или по общим критериям, указанным в гражданском кодексе.

Кредиторка прекращает существование в момент погашения или после признания безнадежной. С данного момента взаиморасчеты с контрагентом списываются, закрываются, кредитовое сальдо становится равным нулю.

Обязательства перед кредиторами являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности. Главные задачи финансовой службы организации — контролирование динамики изменений долгов, обеспечение целесообразности расходования заемных средств, анализ соотношения активов и пассивов. Грамотное координирование позволит руководителю оперативно принимать решения по работе с контрагентами, исключит риски, обеспечит высокий статус компании.

Больше информации о кредиторской задолженности можно найти в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом
Заказать обратный звонок
Все ещё остались вопросы?
Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы
Ссылка на основную публикацию