Бесплатная помощь юриста
Москва
+7 (499) 938 50 41
Санкт-Петербург
+7 (812) 425 67 13

Состав и учет оценочных обязательств

Система организации бухгалтерского учета активов и долгов юридического лица очень сложная. Каждый отдельный объект требует детального изучения, учитывания, оценки. Чтобы стабилизировать деятельность предприятия, сформировать фонды покрытия, компенсаций, выплаты премий, бухгалтерская служба использует специальный регламент. В этом случае важно знать, по какому порядку создаются оценочные обязательства, как учитываются и погашаются.

Краткая характеристика

В процессе предпринимательской деятельности компании тесно сотрудничают с физическими лицами, акционерными, бюджетными и коммерческими предприятиями, контролирующими органами и прочими структурами. По правоотношениям формируются определенные долги, приобретаются и создаются активы. Строгий учет, контролирование оборота объектов собственности, задолженности перед контрагентами, по выплате вознаграждений работникам позволяет фирме стабилизировать деятельность, занять рыночный сегмент.

Оценочные обязательства – реальная задолженность предприятия по взаиморасчетам с контрагентами, учитываемая по требованиям ПБУ 8/2010. Система бухучета предусматривает отражения факта хозяйственной жизни организации с неопределенным сроком погашения, формирования, исполнения. В это определение входят различные платежи. Фактически бухгалтер компании создаст своеобразный резерв расходов, предстоящих в ближайшее время.

Например, работники МТИ получают ежемесячно плату за труд, но не отправляются на отдых. Со временем накапливается неиспользованный отпуск, за который работодателю необходимо выплатить компенсацию. Бухгалтер в ЗУП или иной учетной программе отразит формирование фонда, и закроет выплаты в будущем за счет резервных накоплений. Погашение долга осуществляется по нормам законодательства, при переводе на другое место работы или увольнении сотрудника.

По правилам бухучета все имущество, недвижимость, задолженность подлежат обязательному отражению по бухгалтерским регистрам, финансовой отчетности по требованиям МСФО. Если специалист не начислит резервы, допустит ошибки по подсчету активов и пассивов, внутренние и внешние пользователи получат недостоверную информацию о финансовом и имущественном положении фирмы. В результате таких действий идет снижение потенциала выгодного сотрудничества с контрагентами, банками, падает рейтинг компании.

долг и работник
Наличие задолженности перед работниками относится к оценочным обязательствам

Если на момент составления регламентированного отчета финансовый отдел предприятия пропустит суммы обязательств, произойдет искажение методов формирования чистой прибыли. Фактически задолженность существует, фирма за условные сроки обязана исполнить эти обязательства. Нормативные отчисления в фонд стабилизируют положение с финансовой стороны, а ошибки формирования показателей строк, разделов баланса приведет к реальным потерям.

Сравнение

Оценочные обязательства по расходам будущих периодов, отпускам отличаются от стандартной задолженности. Например, НКО приобретает станок, обязуется оплатить за него аванс до предстоящей поставки. В ближайшее время покупателю придется полностью рассчитаться с кредитором и произвести уплату оставшихся денежных средств. Долговая недоимка имеет реальную величину и установленные сроки погашения. Эти стороны имеют свои плюсы и минусы.

Другим примером для сравнения станет планируемый капитальный ремонт производственного здания. Руководство организации составляет сметы, подсчитывает вероятные затраты по восстановлению постройки, оценивает продолжительность и стоимость работ. Несмотря на то, что такие затраты похожи на обязательства, они не являются обязанностью фирмы, могут возникнуть или быть отменены.

Юридическое лицо не формирует резервные фонды под предстоящие поставки материалов, сырья, оборудования, выплату текущей заработной платы, больничных листов сотрудников, налогов к уплате в бюджет и прочие расходы. Большинство из перечисленных платежей учитывается и погашается в режиме реального времени, остальные будут реализованы по факту возникновения. Оценочные обязательства в бухгалтерских регистрах, балансе – специальные показатели анализа покрытия ожидаемых издержек.

Не стоит путать вероятные расходы с корректировочными записями, базой возмещения сомнительных долгов. Все корректировки по вариации стоимости ТМЦ, потери от финансовых вложений и инвестиционной деятельности не отражаются в бухбалансе. Итоговая величина активов и пассивов попадает в отчетность за вычетом резерва. Важно знать, где можно узнать величину обязательств. Они подлежат обязательному указанию по ст. 1540 финансовой отчетной формы.

важно
Важно не путаться долги, которые относятся к оценочным обязательствам, с другими

Принцип и сроки создания

Положения регламента №8/2010 не распространяются на правоотношения, сформированные на основании контрактов, соглашений, исключение составляют только трудовые договоры. Нельзя применять указанные правила в отношении резервного капитала, фондов, корректировочных проводок по формированию прибыли фирмы. Указанный норматив одинаково применяют все коммерческие и некоммерческие предприятия, исключая муниципальные, федеральные, кредитные учреждения.

Неопределенные обязательства говорят о стабильности предприятия, эффективности применения платежно-расчетной политики, целесообразности реализации бизнес-плана. Такие расходы формируются на основании требований нормативно-правовых актов государства, муниципалитета. Долги образуются в результате основательных действий руководства фирмы, когда контрагенты очевидно осознают вероятность образования долга и факта его исполнения в условные сроки.

Для детального понимания принципа формирования обязательств рассмотрим два примера. Допустим, подрядчик занимается монтажом строительных конструкций. Чтобы заказчик получил гарантии качественных и безопасных работ, исполнитель обязуется отвечать по претензиям на протяжении года с момента сдачи объекта. Поскольку на практике очень часто возникают различные дефекты, требующие реального исправления, дебитор предпочтет заблаговременно создать резерв покрытия.

Вторым примером представим политику ведения бизнеса розничных торговых точек. Руководители стремятся привлечь максимально возможный поток клиентов, увеличить товарооборот, поэтому предлагают недовольным потребителям компенсационные, возвратные выплаты за рамками законного срока. Очень частая акция – возврат стоимости товара, спустя тридцать дней с момента покупки.

Если качество изделия соответствует законным требованиям, то продавцу нечего опасаться. Но все же в действительности всегда есть требовательные покупатели, желающие аннулировать сделку. Именно для таких исключительных ситуаций бухгалтерская служба торговой точки отразит начисление обязательств.

резерв
Резерв создается с целью компенсации убыточных сделок

Дополнительным примером необходимости открытия компенсационной базы становятся заведомо убыточные контракты. В сложной экономической и рыночной ситуации не редки случаи заключения сделок, которые не принесут прибыли, а, наоборот, могут загнать должника в убыток. Отказ от исполнения договорных обязательств чреват штрафом, а единовременное исполнение требований кредитора свидетельствует об ухудшении финансового положения фирмы. Выходом из такого замкнутого круга становится обязательство.

Условия формирования

Оценочные обязательства по неопределенным расходам, оплате предстоящих отпусков работников не могут появиться в бухгалтерском учете самостоятельно. Такие суммы рассчитываются искусственно, по определенному порядку. У предприятия фактически имеются обязательства прошлых отчетных периодов, подлежащие исполнению на следующих временных отрезках.

Например, общество арендовало автомобиль у другой фирмы, обязалось возвратить транспорт в будущем в отремонтированном виде. Арендатор еще длительное время будет пользоваться активом, но уже сейчас должен создать запас или резерв для покрытия обязательств. То есть на момент возврата машины обязательно должно быть произведено восстановление, на которое потребуется определенная сумма денег.

Обязательным условием для формирования обязательств является высокий риск убыточности предприятия при исполнении основного долга. Если фирма погасит потенциальную недоимку, то вероятность потерь по расчетам должна составлять до пятидесяти процентов. Дополнительным критерием для создания обеспечительной базы выступает четкое обоснование планируемых расходов.

Порядок учета

Регламент создания резервов, учет оценочных обязательств представлен в ПБУ 8/2010, дополнительно прорабатывается под конкретное предприятие. Условия признания необходимости образования резерва прописываются во внутренней учетной политике. Такие запасы создаются для покрытия долгосрочных долгов, краткосрочные сделки в расчетах участвуют редко. Планируемые расходы не признаются в бухгалтерском учете, если они имеют тесную связь с торговой деятельностью самого предприятия или его структурных подразделений, филиалов.

учет и резерв
Отражение обязательств в учете имеет свои особенности

Для бухучета предстоящих незапланированных затрат юридического лица представлен специальный счет – 96. Здесь аккумулируются резервы по покрытию расходов, точность и порядок возникновения которых определить очень сложно. Состав кредитовых оборотов по счету зависит от корреспонденции со сч.20, 23, 25, 26, 44. Списание сальдо в обороте по дебету ведется на единовременную выплату компенсаций по заработной плате, отпускных пособий, иным издержкам. В проводке участвуют счета 10, 70, 76,90.

Конкретный выбор корректной проводки в УПП зависит от хозяйственной операции. Например, кредитор подает иск в суд на организацию по взысканию неустойки за просроченный платеж, прочие нарушения договорных обязательств. Поскольку порядок расчета штрафных санкций прописан в договоре, бухгалтер до окончания разбирательства заранее сможет подсчитать сумму увеличения затрат и создать резерв покрытия. Дополнительно учитываются судебные издержки. Начисление будет отражено проводкой Д76, К96, уменьшение – обратной.

Отражение в НУ

По правилам формирования налогооблагаемой базы не предусмотрено учитывать в расходах обязательства. Если предприятие отразит эту информацию в справочных материалах, то контролирующий орган может вынести только замечание или оставить действия без внимания. Никаких существенных наказаний, норм ответственности за это не предусмотрено. Фактически сведения по планируемым издержкам мало интересуют налоговую инспекцию. Такие показатели могут пригодиться сторонним пользователям: кредитным учреждениям, лизингодателям, инвесторам, потенциальным учредителям и собственникам.

Заключение

Организация начисления и учета обязательств позволяет предприятию подготовиться к предстоящим расходам. Бухгалтерия осуществляет расчет вероятных потерь, готовит план выхода из финансового кризиса. Чтобы создать такие фонды, необходимо учесть условия, прописанные в бухгалтерском законодательстве. Допущенные ошибки могут значительно навредить фирме и ее репутации. Резерв создается только в бухучете, налоговые регистры не учитывают их.

Речь в видео пойдет об учете оценочных обязательств:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом
Заказать обратный звонок
Все ещё остались вопросы?
Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы
Ссылка на основную публикацию