Бесплатная помощь юриста
Москва
+7 (499) 938 50 41
Санкт-Петербург
+7 (812) 425 67 13

Структура текущих обязательств и их учет

Предприятие реализует свою деятельность, основываясь на тесном сотрудничестве с контрагентами. В результате взаимоотношений формируется определенная задолженность. Текущие обязательства – это совокупность долгов по состоянию на конкретную дату. Величина срочных требований кредиторов необходима для финансового анализа, поскольку единовременные выплаты существенно влияют на материальное положение компании.

Определение

Профессиональная деятельность предприятий предусматривает необходимость заключения договоров, соглашений с поставщиками, подрядчиками, арендодателями, гражданами. Физические лица исполняют трудовые обязанности, организуют рабочий процесс и способствуют непрерывной работе компании. Сторонние ресурсы, заемные средства, услуги поддерживают производство и стабилизируют бизнес.

Текущие долги юридического лица – совокупность долговых недоимок, подлежащих исполнению в рамках определенного операционного цикла. Дополнительное определение обязательств организаций представлено МСФО-37. Задолженность классифицируется на два типа: краткосрочную и долгосрочную. Первый вид подлежит погашению за кратчайшие сроки, не превышающие двенадцати месяцев, а второй может распределяться на несколько периодов, лет.

Привлеченный капитал является частью активов предприятия, участвует в обороте и позволяет руководству вести бизнес. Погашение текущей задолженности осуществляется за счет прибыли, собственных ресурсов или заемных средств. По исключительным случаям бухгалтерская служба создает специальные резервы, предназначенные для покрытия вероятных издержек и убытков.

Большинство производственных и торговых компаний предпочитает формировать оборотный капитал за счет долгосрочных обязательств, но не исключаются и краткосрочные долги. Например, по сезонным работам выгоднее получить кредит или ссуду на непродолжительный срок. Контрагенты преследуют личную заинтересованность по быстрому обороту денег, поэтому предпочитают продолжительное сотрудничество по системе авансирования, чтобы не утратить экономическую выгоду.

Финансово-экономический анализ обязательств с близким сроком исполнения позволяет аналитикам определить устойчивость предприятия по отношению к кризису, скачкам рыночной ситуации. Детальный подсчет и анализирование долгов помогут руководству фирмы спрогнозировать развитие бизнеса, построить корректную платежно-расчетную политику.

Нецелесообразное расходование денежных средств, ресурсов может привести к резкому спаду ликвидности, рентабельности и оборачиваемости активов. Ослабленная организация не может удержаться на текущей планке в рыночном сегменте, не справляется с конкуренцией. Такая ситуация повлечет за собой падение рейтинга, повысится риск банкротства.

долг и обязательство
Наличие задолженности на какой-то момент является текущим обязательством

Структура долгов

Хозяйственная деятельность учреждений строится на равновесии расходования собственных и заемных ресурсов. Реальная задолженность предприятия – сведения, систематизированные регистрами бухгалтерского учета. Недоимки классифицируются на десятки различных групп в зависимости от специфики деятельности организации, объемов производства, обеспеченности ресурсами. Каждый вид отличается характерным порядком учета, формирования, погашения. К текущим обязательствам юридических лиц относятся:

  • Программы кредитования с непродолжительным сроком погашения, не более одного года.
  • Долгосрочные долги, часть которых подлежит исполнению в предстоящем операционном периоде.
  • Налоговые взносы, сборы, государственные пошлины по основной деятельности.
  • Векселя, выданные под обеспечение краткосрочных кредиторских обязательств.
  • Операционные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, услуг, ресурсов, наймом подрядчиков и работников и пр.

Расчетные обязательства подразделяются на несколько категорий:

  • Предоплата под предстоящие реализации товаров, услуг, полученная от заказчиков, покупателей.
  • Бюджетные, внебюджетные взносы в государственные фонды, включая обязательства налогового, таможенного и страхового агента.
  • Выплаты трудящимся по трудовым, гражданско-правовым соглашениям.
  • Расчеты с учредителями, осуществляющими взносы в уставный капитал общества.
  • Внутренние перечисления в пользу филиалов, структурных подразделений, дочерних компаний, беспроцентные кредиты.
  • Дивиденды, уплачиваемые участникам профессиональной деятельности.
  • Операции по погашению долгов перед подотчетными лицами.
  • Агентские соглашения и прочие мероприятия.
группировка долга
Долги могут классифицироваться по различным параметрам

Обязательства, сформированные в результате получения аванса от покупателей, потребителей, являются существенной доходной частью компании. Фактически они относятся к прибыли, которая будет учтена при отгрузке продукции, оказании услуг, выполнении работ. Задолженность по кредитам, ссудам определяется по формуле, прописанной контрактом между заемщиком и банком. В составе долга только тело займа.

Важное место в пассивах предприятия занимают расчетные операции с бюджетом. Если налогоплательщик и налоговый агент несвоевременно перечислят утвержденную сумму, их ожидают штрафные санкции в виде пеней, штрафов, обременений по отношению к деньгам и имуществу. Любые просрочки исполнения кредиторских обязательств несут для должника негативные последствия, существует вероятность судебного разбирательства, признания банкротом.

Регламент учета

Любые обязательства в бухгалтерском учете формируются по хозяйственным операциям и правильно оформленной первичной документации. Долги включаются в регистры на основании товарных накладных, актов, счет-фактур, УПД, платежных поручений. Взаиморасчеты между контрагентами регулируются содержанием контракта и нормами действующего законодательства. Налоговые обязательства возникают по критериям НК РФ. Они рассчитываются по результатам операционной деятельности, стоимости имущества в собственности.

Важно понимать, что такое текущие обязательства в балансе. Это суммарные кредиторские долги, по которым предполагается исполнение не позднее двенадцати месяцев или конкретного операционного цикла предприятия. Краткосрочная задолженность подлежит отражению в регламентированной бухгалтерской отчетности по разделу пять, строки 1510-1550.

Бухгалтер отобразит информацию в следующем виде в табличной форме: в состав текущих обязательств входит, итог долгов. Итоговая сумма будет выведена по стр. 1500. Для отражения долгосрочных недоимок используется раздел четыре, стр. 1410-1450, суммарные долги – стр. 1400.

При проведении финансового анализа внешние и внутренние пользователи оценивают величину совокупных затрат предприятия, расходов по текущим платежам. Займодавцы, лизингодатели просчитывают вероятность единовременного исполнения реальных долгов, чтобы понять платежеспособность клиента и эффективность расчетно-платежной политики. Такие показатели являются базой оценки исполнительности, надежности контрагента.

бухгалтерский баланс
Текущие обязательства должны быть отражены в бухучете

Банковские учреждения предоставляют крупные суммы ссуды, кредиты только после изучения бухгалтерской отчетности. Требования одинаково распространяются на заемщиков и поручителей. Если потенциальный получатель подтвердит стабильность финансового положения, банк одобрит сделку и подготовит лояльные условия сотрудничества.

Все долги учитываются в бухгалтерском учете в пределах исковой давности, определяемой согласно с нормами ст. 196 ГК РФ. Если контрагент банкротится, его задолженность погашается за счет оставшихся денежных средств, выручки от реализации конфискованного имущества. Непогашенные недоимки списываются. Сумма долга будет увеличиваться на величину пеней, санкций, если должник своевременно не отгрузит продукцию, не перечислит денежные средства на счет получателя.

Порядок расчета

Наиболее простой метод определения текущих обязательств организации – изучение бухгалтерского баланса. В разделах 4-5 пассива приведены систематизированные данные по долгам с коротким и продолжительным периодом погашения. Суммарная величина долговой недоимки уже указана в промежуточном итоге под разделом. Минусом такого метода подсчета является то, что баланс формируется только по итогам отчетных периодов.

Если пользователю необходима информация по задолженности на настоящий момент, стоит воспользоваться оборотно-сальдовыми ведомостями. Регистры содержат сведения по накоплению долгов с начала фактической деятельности предприятия. Чтобы быть полностью уверенным в достоверности этой информации, необходимо особенно внимательно проводить хозяйственные операции, первичную документацию.

Подсчет текущих краткосрочных обязательств по ОСВ организации осуществляется суммированием сальдо по счетам 66, 67 (долевые погашения займов), 60, 62, 68, 71, 70, 69, 75, 76, 79. В общем расчете не участвует только счет учета авансов полученных – 76.АВ, сальдо по нему вычитается. Долгосрочные долги рассчитываются по аналогичной схеме, но сумма складывается из кредитового сальдо сч. 67 и 77.

Заключение

Текущие обязательства компании играют значительную роль при определении финансового положения. Чем больше срок предполагаемого погашения, тем эффективнее заемщик распоряжается ресурсами. Деньги по краткосрочным долгам обладают высокой скоростью оборота, при единовременном погашении способны нарушить стабильность бизнеса. Любая задолженность должна учитываться на специальных счетах бухгалтерского учета. Совокупные данные подлежат отображению в формах периодической отчетности.

Темой видео является исполнение обязательств:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом
Заказать обратный звонок
Все ещё остались вопросы?
Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы
Ссылка на основную публикацию