Бесплатная помощь юриста
Москва
+7 (499) 938 50 41
Санкт-Петербург
+7 (812) 425 67 13

Главные особенности учета векселя и бухучете

В качестве документов, подтверждающих долговые обязательства, находятся и векселя, которые подразумевают только денежную задолженность и дают право требовать ее в установленные сроки. Ценные бумаги такого типа необходимо правильно учитывать в бухгалтерском учете, поскольку они имеют определенную стоимость и учитываются на балансе организации. Учет векселей ведется с соблюдением правил, которые способствуют порядку в бухгалтерии и финансовому благополучию стороны, работающей с ценными бумагами.

Понятие векселя

Вексель является одним из видов долгового обязательства, который, будучи составленным по официальной форме, дает право на требование суммы, указанной в документе, при наступлении срока. Декларация формируется на основании коммерческой кредитной сделки, поскольку ее предметом является заем, который стороны договоренностей планируют передавать друг другу, при этом они не обращаются в банк. В составе векселя не оговаривается формула расчета и его структура такова:

  • наименование документа;
  • предложение, заключающееся в уплате определенной суммы денег;
  • название и адрес составителя;
  • срок и географическая точка платежа;
  • официальное имя получателя средств или нескольких, если документ долевой;
  • место и дата оформления;
  • подпись лица, формировавшего документацию.

Вексель регламентирован и стабилен, поскольку тот, кто решил выдавать его, не имеет права требовать рассчитаться досрочно. Если нужно, то его можно предъявлять банку, в том числе и Сбербанку в качестве залога вместо недвижимости или продавать на бирже. Также этот договор абсолютно абстрактен во всем, что не касается денег, не имеют значения особенности сделки и условия передачи, есть только сумма, которую следует заплатить в указанную дату. Риск невозврата все равно имеется, но с документом больше возможностей принудительно взыскать долг, поэтому его выгодно выпускать.

вексель
Подписав вексель, должник обязуется исполнить денежное обязательство перед векселедержателем

Виды векселей

Есть две разновидности векселей: простой и переводной. Первый, который чаще всего является товарным, предусматривает, что должник обязан вернуть деньги за продукцию непосредственно кредитору, причем в конкретную дату. Переводной документ или так называемая тратта, предусматривает, что кредитор сообщает должнику о выплате средств в адрес третьего лица, после чего обязательства будут сняты. Налоговый учет предусматривает, что любые операции с векселями должны учитываться бухгалтерами и отражаться проводками, которые контролирует главбух.

Векселя гарантируют возврат только в том случае, если их подтвердили банки, являющиеся контрагентами, тогда именно компания производит выплату средств, если векселедатель это не сделал самостоятельно. Также векселедержатель имеет право передать его банку с использованием индоссамента (передаточной надписи), тогда он может получить вексельный долг, из которого убирается банковский процент за услуги финансового учреждения (дисконт), ставка определяется индивидуально.

В дальнейшем покупатель расписки самостоятельно работает с должником и взыскивает с него полную сумму, для чего задействуется судебное производство. Нельзя индоссировать, то есть передать только тот вексель, который выписан на имя человека или компании, таким образом принятый документ является индивидуальным. Этот процесс, хоть и напоминает цессию (продажу долгов), но отличается от нее обязательствами, поэтому цедента и цессионера в акте нет. Нужно учитывать, что налогообложение не предусматривает уплату НДС при реализации векселей, что хорошо для тех, кто не хочет тратиться на налог.

Документ может выдаваться на любом языке, но, к примеру, банки России будут принимать или совершать приобретение только тех бумаг, которые выписаны на русском. Это же касается и валюты, указанной в документе, более того, должник имеет право погасить сумму и в иной валюте.

Следует знать! Возможность есть только в том случае, когда это заранее оговорено и в векселе прописан курс пересчета, впрочем, может даваться и ссылка на курс, который будет действовать на момент возврата.

Ценную бумагу могут не принять к платежу или не подтвердить участие в сделке только при:

  • невозможности найти векселедателя по конкретному адресу;
  • смерти плательщика (это касается физических лиц);
  • финансовом неблагополучии потенциального должника, которое не позволяет ему оплачивать бумагу;
  • наличии в векселе отметки о непринятии или подтверждении документа;
  • зачеркивании подписи о соглашении на условия ценной бумаги.
вексели
Вексели бывают простыми и переводными

Правила бухучета своих векселей

Обычно поводом для создания собственных векселей является положение, в котором покупатель не может заплатить продавцу за что-либо. Тогда долговая бумага работает как расписка, и находясь у поставщика или продавца, гарантирует ему возврат средств за взятый товар. Поэтому оплата векселем возможна, если обе стороны уверены в надежности правоотношений. Он не считается ценной бумагой до того, как будет передан третьему лицу, и должен входить в бухгалтерию обеих сторон на тех же основаниях, что и основная задолженность.

Меняется только аналитическая система учета, покупатель, выдающий вексель, должен сделать проводку Дт 60 расч Кт 60 векс. В ней 60 расч — это субсчет, в котором отражается долг за сделанную поставку, под комбинацией 60 векс подразумевается субсчет последнего, который существует по имеющемуся документу. Поставщик должен внести его в бухучет как Дт 62 векс Кт 62 расч. 62 векс при этом является субсчетом долга по документу покупателя, а 62 расч — отражает субсчет образовавшегося долга по выданному товару.

Каждая сторона обязана указать в бухгалтерии появление бумаги на балансе, для того, чтобы учесть вексель, используются следующие проводки в бухучете:

  • покупатель — в качестве выданного обеспечения Дт 009;
  • поставщик — прием расписки Дт 008.

В случае, когда вексель является процентным, по нему будет каждый месяц происходить начисление суммы, увеличивающей общую задолженность, если ставка не оговорена, применяется показатель рефинансирования Центрального банка РФ. При выпуске собственного векселя покупатель формирует бухгалтерские проводки Дт 91 Кт 60 векс, где последнее значение является субсчетом долга по собственному векселю. У стороны поставщика проводка выглядит как Дт 62 векс Кт 91, где 62 векс — это субсчет, на котором размещается долг по бумаге, принятой от покупателя.

учет векселя
Вексели должны быть правильно отражены в учете

В случае оплаты по документу, данную процедуру тоже следует отразить в бухгалтерских проводках, но в качестве закрытия обязательства. Покупатель должен делать это как Дт 60 векс Кт 51, подразумевая под 62 векс субсчет долга по выданному векселю. Поставщик делает проводку Дт 51 Кт 62 векс — здесь последнее значение является расчетным субсчетом долга по полученному обязательству.

Важно! При полном погашении векселя списываются с забалансовых счетов у обеих сторон путем формирования проводок Кт 009 и 008 у покупающей и продающей сторон соответственно.

Учет ценных бумаг третьих лиц

Чужие векселя чаще относятся к категории финансовых, но могут исполнять и другую роль, к примеру, таковыми считаются бумаги, которые можно было купить по стоимости меньше номинальной. Также сюда относят процентный вексель от третьего лица, приносящий держателю постоянный доход и по сути, являющийся кредитным инструментом. Оба варианта должны вестись на отдельном субсчете, который относится к счету 58-2. Следует учитывать цену, которая отражает на практике сумму материальных трат на покупку, другой вариант — взять рыночную стоимость.

Чужие векселя могут перейти в активы множеством способов, и именно это определит, какие проводки будут отражать процесс. Примеры приведены в таблице.

ОперацияПроводка (Дт 58-2/Кт **)
Покупка76
Оплата векселем третьего лица за товар и его погашение62
Прием в качестве вклада 75
Обмен сторон имуществом91
Безвозмездный приход

Такие бумаги отражают подряд, но отдельно и по убытию учитывают стоимость каждой из единиц. Простой вексель в бухгалтерском учете выбывает посредством проводки по счету 91, а на нем формируется финансовый итог процедуры. Для этого на дебет последнего вносят цену бумаги проводкой Дт 91 Кт 58-2. По кредиту счета 91 сумма в 2018 году будет формироваться в зависимости от способа убытия, а ее оформление может производиться так (Дт/Кт):

  • продажа — 76/91;
  • оплата с его помощью товаров — 60/91;
  • вклад — 58-1/91;
  • предоставление займа — 58-3/91;
  • произведение обмена имуществом — 10/91.

Когда векселя нельзя считать вложениями либо они являются беспроцентным, теоретически они не могут приносить прибыль. Поэтому для учета используется не счет 58, а 76, таким образом можно отражать расход и смотреть на него. Способы поступления и убытия с баланса схожи с теми, которые наблюдаются в случае с прибыльными. Но приход вместо счета 58 отображается по 76, при операции убытия с баланса, неважно, это реализация или обмен, в дебет счета 91 следует произвести списание цены.

Векселя отражаются в бухгалтерском учете в зависимости от того, какую роль они играют и как списываются с баланса. Бухгалтера должны правильно указывать проводки, ведь от этого зависит вся система финансового учета предприятия.

Узнать об учете векселей можно из видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом
Заказать обратный звонок
Все ещё остались вопросы?
Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы
Ссылка на основную публикацию